所得金額の算出方法
所得割の税額は「所得金額」を基に計算します。所得金額は、収入金額から必要経費を差し引いて算出され、所得税と同様に10種類に分類されます。住民税は前年中の所得を基準に計算されます。たとえば、令和6年度の住民税は令和5年中の所得金額を基に算出されます。
| 所得の種類 | 所得の内容 | 所得金額の計算方法 | |
|---|---|---|---|
| 利子所得 | 公債・社債・預貯金などの利子 | 収入金額 | |
| 配当所得 | 株式や出資の配当など | 収入金額ー株式などの元本の取得のために要した負債の利子 | |
| 不動産所得 | 地代・家賃・権利金など | 収入金額－必要経費 | |
| 事業所得 | 事業をしている場合に生じる所得 | 収入金額－必要経費 | |
| 給与所得 | 給与・賞与・賃金など | 収入金額－給与所得控除額（※下記計算表参照） | |
| 退職所得 | 退職金・一時恩給など | （収入金額－退職所得控除額）×1/2 | |
| 山林所得 | 山林の伐採・譲渡により生じる所得 | 収入金額－必要経費－特別控除額（最高50万円） | |
| 譲渡所得 | 土地・建物・株式などの資産を売った場合に生じる所得 | 土地建物 | 収入金額－（取得費・譲渡費用）－特別控除額 |
| 株式等 | 収入金額－（取得費・譲渡費用・借入金利子等） | ||
| その他 | 収入金額－（取得費・譲渡費用）－特別控除額 | ||
| 一時所得 | 生命保険の一時金や満期払戻金・懸賞当選金など | 収入金額－必要経費－特別控除額（最高50万円） | |
| 雑所得 | 国民年金・厚生年金・恩給などの公的年金など | 公的年金 | 収入金額－公的年金等控除額（※下記計算表参照） |
| その他 | 収入金額－必要経費 | ||
給与所得
会社勤務になどで給与収入がある方は、年間の収入から「給与所得控除額」を差し引いて所得金額を計算します。
年間の収入は「給与所得の源泉徴収票」の「支払金額」を基準とします。同年に複数の源泉徴収票がある場合は合算してください。
| 給与等の収入金額〈A〉 | 給与所得の金額 |
|---|---|
| 550,999円以下 | 0円 |
| 551,000円から1,618,999円 | 〈A〉−550,000円 |
| 1,619,000円から1,619,999円 | 1,069,000円 |
| 1,620,000円から1,621,999円 | 1,070,000円 |
| 1,622,000円から1,623,999円 | 1,072,000円 |
| 1,624,000円から1,627,999円 | 1,074,000円 |
| 1,628,000円から1,799,999円 | （〈A〉÷4（千円未満切捨））×2.4+100,000円 |
| 1,800,000円から3,599,999円 | （〈A〉÷4（千円未満切捨））×2.8−80,000円 |
| 3,600,000円から6,599,999円 | （〈A〉÷4（千円未満切捨））×3.2−440,000円 |
| 6,600,000円から8,499,999円 | 〈A〉×0.9−1,100,000円 |
| 8,500,000円以上 | 〈A〉−1,950,000円 |
特定支出の控除の特例
通勤費や研修費などの職務上の支出が給与所得控除額を超える場合、その超過額を「特定支出控除」として差し引けます（申告が必要）。
公的年金等に係る雑所得
公的年金を受給している方は、年間の年金収入から次の表の控除額を差し引いた所得が雑所得となります。
年間の収入は「公的年金等の源泉徴収票」の「支払金額」を基準とします。同年に複数の源泉徴収票がある場合は合算してください。
|
公的年金等の収入金額 〈B〉 |
公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額 | ||
|---|---|---|---|
| 1,000万円以下 |
1,000万円超 2,000万円以下 |
2,000万円超 | |
| 130万円未満 | 60万円 | 50万円 | 40万円 |
|
130万円以上 410万円未満 |
〈B〉×25％+27万5千円 | 〈B〉×25％+17万5千円 | 〈B〉×25％+7万5千円 |
|
410万円以上 770万円未満 |
〈B〉×15％+68万5千円 | 〈B〉×15％+58万5千円 | 〈B〉×15％+48万5千円 |
|
770万円以上 1,000万円未満 |
〈B〉×5％+145万5千円 | 〈B〉×5％+135万5千円 | 〈B〉×5％+125万5千円 |
| 1,000万円以上 | 195万5千円 | 185万5千円 | 175万5千円 |
|
公的年金等の収入金額 〈B〉 |
公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額 | ||
|---|---|---|---|
| 1,000万円以下 |
1,000万円超 2,000万円以下 |
2,000万円超 | |
|
330万円未満 |
110万円 | 100万円 | 90万円 |
|
330万円以上 410万円未満 |
〈B〉×25％+27万5千円 | 〈B〉×25％+17万5千円 | 〈B〉×25％+7万5千円 |
|
410万円以上 770万円未満 |
〈B〉×15％+68万5千円 | 〈B〉×15％+58万5千円 | 〈B〉×15％+48万5千円 |
|
770万円以上 1,000万円未満 |
〈B〉×5％+145万5千円 | 〈B〉×5％+135万5千円 | 〈B〉×5％+125万5千円 |
| 1,000万円以上 | 195万5千円 | 185万5千円 | 175万5千円 |
土地・建物等の譲渡所得
土地や建物を売却した際に生じる所得です。
他の所得と分離され、所有期間により短期譲渡所得と長期譲渡所得に区分されて算出されます。
それぞれで算出方法や税率が異なります。